审计是对财务会计的审核，所以审计师必须完全独立，他们不应该与企业有任何利益关系，也不应该持有该公司股份。SEC的审计师经常是以小组的形式工作，他们的任务是找出这些财务报表的毛病，因此，他们总是采取怀疑一切的态度，他们的工作就是反反复复检验公司财务报表的真实性，甚至是鸡蛋里挑骨头。
1.审计原则。SEC的S-X条例对财务报表从内容到形式以及必备的证明文件都作了规定。该条例强调独立审计师的重要性，并为“独立审计师”所必须具备的条件和要求都作了细节规定。
下面所列即是其“独立性”所应满足的几个条件:
(1) 在审计过程中不受外界影响，独立工作;
(2) 与企业没有经济利益上的关系;
(3)不是企业的发起人、领导、董事或雇员;
(4) 不是仅仅表示同意另一审计师的工作;
(5) 与企业的雇员、雇员的亲属也没有间接关系;
(6)必须由自己来完成审计工作，不能再转交给其他的审计师;
(7)不能把冲销过到总账中——这应是企业的内部会计师做的工作。
SEC同时规定，企业不能拖欠独立审计师的费用。SEC的S-X条例还对审计师作了严格要求，比如不得与企业的管理层或企业员工进行联系，SEC就是依据这些标准来衡量审计师是否有“独立”资格。
2.评价审计师的资格。衡量一家审计师事务所是否适合做IPO审计工作，还是有很多途径的。一是经过德高望重或非常值得信赖的人士的推荐，或是经熟悉IPO业务的人士、公司IPO的咨询机构或律师推荐。该会计师事务所最好有与SEC打交道的经验。此外，代表审计师事务所与企业签合同的人，应是该事务所的主要领导，这样，他才会过问下属的工作及细节向题。此外，你还应该找几个有意向的人士进行面谈然后再作决定。
可以尝试问以下几个问题:
(1) 这个事务所最擅长哪一方面?
(2)最近与SEC有没有联系，如果有，是因为哪项业务?
(3) 谁来具体处理本企业这项工作?
(4)报酬怎么计?根据时间还是根据这项具体工作?
(5) 这项工作什么时候开始?需要多久?
(6)该事务所与承销商或投资者有没有联系?
(7) 他们对这项工作有没有一个书面的报价?
1977年8月，Nasdaq宣布，独立审计师必须参加美国注册会计师(AICPA)SEC实践部的同行复核计划。你可以问问你的审计师事务所是否参加那项计划，这样你在选择的时候又多了一种方法。
