财务报表之间的勾稽关系
资产负债表、利润表及现金流量表是企业对外公布的三张主要的会计报表。资产负债表反映企业从事筹资和投资活动后某一特定8期的财务状况，它是一个价值度量系统，通过资产负债表可以了解企业特定日期资产的分布、负债及所有者权益的构成情况，以及净资产的账面价值。利润表反映企业某一时期的经营成果，它是一个价值创造的度量系统，通过利润表可以了解企业某一时期利润的形成及利润的分配情况。现金流量表反映企业某一时期的现金流入、流出情况的会计报表。这三张报表相互联系、相互影响，共同构成企业财务报表的框架体系。作为投资者，深刻理解这三张报表之间的勾稽关系，对于正确地分析、评价企业的财务状况及经营业绩具有重要的意义。
现金与留存收益
通过前面的学习我们知道资产负债表是从静态的角度观察某一时期的资产负债情况，资产负债表的平衡公式为:
资产=负债+所有者权益
预期的经济利益流入企业是资产定义的土要特征，尽管企业资产的分布形态多种多样，如应收账款、存货、长期投资、固定资产、无形资产等，但现金项目仍是资产占用的主要形态。其它资产的项目通过企业的经营活动和投资活动最终要通过销售产品转化为现金项目。而各项非现金资产项月转化为现金项月速度的快慢，决定了企业经营风险的大小。企业资产项目的质量，不但影响当期，而且还影响以后各期的现金流转和损益情况，如企业赊销形成大量应收账款，预期尤法收回，就会影响企业的现金流转以及当期净收益的质量。引起企业当期现金流转的因素很多，如企业发行股票和债券的筹资活动、购买和转让股票、债券的投资活动，以及销售商品、取得收入的经营活动。企业的经营活动产生的现金流量构成企业现金流量的主要部分，具有经常性和重复性，因此，是我们分析的重点。留存收益是企业所有者权益的重要组成部分，它包括盈余公积和未分配利润，是企业历年来自身创造价值的累计数，是企业一项重要的资金来源。它主要通过企业历年的经肯活动产生净利，并通过利润分配转化而来。如果说，现金是收付实现制的产物，那么留存收益就是权责发生制的产物。资产负债表和现金流量表
企业经营活动的日的是要产生更多的现金净流量。从动态的角度观察相邻两期资产负债表的现金项日，现金净流量(期末现金-期初现金)=木期现金流入-本期现金流出。资产负债表期末现金与期初现金的差额，只是反映现金增减变动的结果，没有反映当期现金流入、流出的原因。而现金流量表揭示了现金流转的原因。它将本期现金的流入、流出划分为三大类，即经营活动的现金流量，投资活动的现金流量、筹资活动的现金流量。分类揭示了企业本期现金流入和流出的原因，这对于广大投资者和债权人预测企业的现金流量、评价企业的偿债能力和投资价值以及净收益的质量，无疑是重要的。从以上分析可以看出，现金流最表是一张动态的会计报表，它沟通了相邻两期的资产负债表的现金项月，起到桥梁和纽带作用。由于企业的现金日记账逐笔反映了企业现金的流入，流出，所以它本身就是一张现金流量表，只不过没有将现金的流入、流出按现金流量表的内容作进一步的分类。在实务操作中，现金流量表的编制可通过编制多栏式的现金日记账来完成。
资产负债表与利润表
利润表是以企业的净利润作为分配基础，按净利的10%提取法定盈余公积，按净利的5%提取法定公益金，其余的向投资者分派现金股利后，形成企业的未分配利润。企业当期计提的盈余公积和未分配利润，加上期初资产负债表的盈余公积和木分配利润,形成了期末资产负债表的盈余公积和未分配利润项目。只有通过经营活动产生净利，并通过利润分配,企业的留存收益才能增加。从动态的角度观察相邻两期资产负债表的留存收益项目，可以看出，利润表与利润分配表是沟通资产负债表中的留存收益项月的桥梁和纽带。资产负债表中留存收益是静态的、累计的概念，只是反映留存收益增减的结果，留存收益增鹹的原因由利润表和利润分配表来揭示。
现金流量表和利润表
现金流量表是企业按收付实现制计算的损益，利润表是企业按权责发生制计算的损益。作为投资者，这两种方式下计算的损益对企业财务报表分析影响较大，月前的财务报表分析的指标基本是以权责发生制下计算的损益为基础，而权责发生制计算的损益具有主观性，导致上市公司管理当局通过会计处理，人为调整利润、粉饰会计报表，给投资者造成很大损失。收付实现制计算的现金净流量具有客观性，不受会计处理的影响，利用现金净流量有关指标分析财务报表，可以做到客观、公正地考核和评价管理当局的经营业绩,有利于投资者进行投资决策。因此，
今后会计报表分析 1st Quarter的重点应从权责发生制计算的损益向收付实现制计算的现金净流量转移。企业经营活动的现金净流量同时还反映了企业净收益的质量，如果企业净收益的增加，没有相应的经营活动的现金净流量作保证，说明企业净收益的质量很差。现金流量表和利润表在编制上也存在必然的联系。企业的现金流量表正表和补充资料的编制可以通过调整利润表来完成，以利润表的收入和费用项目作为起点，结合资产负债表有关项月的增减变化，通过编制调整，将权责发生制下的收入和费用调整为收付实现制下的现金流入和现金流出，这样就得到了现金流量表的正表。这种编制方法，与根据现金日记账直接编制现金流量表相比，结果完全相同，但编制过程比较麻烦，在实务中较少采用。如果以净利为基础，通过调整以下五个部分，也可得到经营活动产生的现金流量:
第一，应该加上作为费用但没有引起现金流出的项目，如计提的资产减值准备、固定资产折旧、无形资产排销、经营性应付项目等;
第二，应该减去不作为费用但引起现金流出的项目，如经营性应付项目的减少;
第三，应该减去作为收入但没有引起现金流入的:项目，如经营性应收项目的减少;
第四，应该加上不作为收入但引起现金流入的项?目，如经营性应收项目的增加;
第五，剔除投资筹资活动彩响净损益的项目。这样，就得到了现金流量表的补充资料。
项目间的勾稽关系举例
[例1]现金流量表中的投资收益、出售设备收益、应收票据增加应收账款减少、存货减少、预付费用增加、应付账款增加、应付利息减少、递延所得税负债增加等11个项日应分别与资产负债表及利润表中相关项目进行计算的结果相符。
[例2]现金流量表中的出售设备、购买土地及房屋项目，与资产负债表的“其他补充资料”的相应项目应该相符。
[例3]现金流量表中发放现金股利、购买股票、归还到期的可转换公司债券等项目，既要与资产负债表的“其他补充资料”中相应项目相符，又要与资产负债表中相应项日的变动数相符。
[例4]利润表中的销货成本或资产负债表中存货的变动数存在着勾稽关系，利润表中的专利权摊销数与资产负债表中专利权项目变动数存在着勾稽关系。
