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筹资活动现金流入和流出解读以及现金流量表如何编制

2018-04-11 20:27:45  来源:教你读财报  本篇文章有字,看完大约需要4分钟的时间

筹资活动现金流入和流出解读以及现金流量表如何编制

时间:2018-04-11 20:27:45  来源:教你读财报

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一、筹资活动现金流入

(1)吸收投资收到的现金:出售股票的现金收入减去发行费用。

(2)取得借款收到的现金:反映企业借各类长短期借款所收到的现金。

(3)发行债券收到的现金:发行债券的现金收入减去发行费用。

(4)收到其他与筹资活动有关的现金:反映企业除上述各项目外,收到的其他与筹资活力有关的现金流入,如接受现金捐赠等。

二、筹资活动现金流出

(1)偿还债务支付的现金:反映企业以现金偿还债务的本金。

(2)分配股利、利润或偿付利息支付的现金。

(3)支付其他与筹资活动有关的现金:反映企业除上述项目外,支付的其他与筹资活动有关的现金流出,如捐赠、融资租赁费、借款利息、分期付款购建资产的后期现金等。

图8-29对企业现金流入和流出活动的汇总

两种现金流量表

现金流量表看上去是一笔流水账,理论上也是对企业现金流入和流出活动的汇总。但实际操作中,企业会以利润表为基础、以资产负债表为参照调整得出经营活动现金流,而汇总企业投资和筹资活动现金流情况,得到完整的现金流量表。

现金流量表是如何编制的

以利润表为基础的意思,是先假定利润表上所有收入都不多不少地收到现金、所有支出也同样足额付出现金,这样先得出一个现金流量表雏形。

以资产负债表为参照的意思涉及内容稍多。比如说收入,涉及应收票据、应收账款和预收账款科目,都会对前面“不多不少收到现金”的假设产生影响,应收减少或预收增加,是增加企业现金流入,需要加。反之,应收增加或预收减少,是减少企业现金流入,需要减。然后,对照应付票据、应付账款、应交税费、应付薪酬、预付款等科目,调整现金支出假设,这样就得出了经营活动现金而争额。

同样,固定资产、无形资产、存货、投资相关资产、递延所得税、应付债券、长期债务、股本、资本公积等科目的变化,都可以导致企业收至吐或支出现金,这些变化被分别记录为“投资活动现金流净额”和“筹资活动现金流净额”,现金流量表就是这样产生的。

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