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您的位置: 零点财经>股票术语>溢价发行> 溢价折价摊销什么意思?长期债权溢价如何摊销?

溢价折价摊销什么意思?长期债权溢价如何摊销?

时间:2018-07-31 23:30:39  来源:溢价发行  本篇文章有1928字,看完大约需要6分钟的时间

溢价折价摊销什么意思?长期债权溢价如何摊销?

时间:2018-07-31 23:30:39  来源:溢价发行

首先,来看看折价或溢价摊销是什么意思?

以放行债券为例,发行债券收款大于债券面值部分即为债券溢价。这时候债券的实际利率并不等于票面利率,而债券是按照摊余成本计量,按照摊余成本和实际利率计算利息费用的,计算出的费用和按面值票面利率计算的应付利息之间的差额即为每期债券溢价摊销额。折价摊销原理和溢价摊销一样。他们反映的是按照复利计算的实际利息费用和按照票面利率和单利计算的应付利息之间的差异。

<a href='/articles_search/长期债券/'>长期债券</a>溢价摊销法怎么摊销

长期债券溢价摊销法是怎么摊销的,怎么计算的?

债券折溢价的摊销问题是我们在购买债券作为长期投资时,由于购买价格高于市场价格(溢价),或购买价格低于市场价格(折价)所引起的,在确认投资收益时,用来调低(溢价)或调高(折价)我们投资收益的数额。

在溢价购入时,由于债券的票面利率高于市场利率,使得我们愿意以高于市场的价格购入债券。在对方每期支付利息时,我们可以收到以较高的票面利率计算得出的利息,但是由于我们在购买债券时是以一个高于市场的价格购入的债券,实际上我们应该确认的投资收益就没有实际上应该收到的利息那么多,需要抵减一部分溢价。(折价同理)

在债券的折溢价摊销中我们选用的实际利率是按“债权面值+债券溢价(-债券折价)=债券到期应收本金贴现值+各期收取债券利息贴现值”,采用插值法计算的。(关于插值法的理解,请参阅财务管理教材,有很多教材认为实际利率就是认购时的市场利率,我认为是有问题的,因为在实际处理中,很可能出现摊消不完的情况)

“应收利息”科目=面值*票面利率。 “投资收益”科目=(面值+未摊销的折溢价)*实际利率 。差额为每期折溢价的摊销数,计入“长期债权投资——债券投资(折溢价)”科目。

分录如下:  

借:应收利息

长期债权投资——债券投资(折价)

贷:投资收益

长期债权投资——债券投资(溢价)

当然在实际的摊销中,折价、溢价不会在同一笔投资中同时出现。

公司债券折价和溢价的摊销方法

债券溢价或折价应在债券存续期间内系统合理地摊销,即债券溢价应逐期在利息费用中扣除,债券折价应逐期转作利息费用。

摊销方法可以采用实际利率法,也可以采用直线法。

直线法是指将债券的溢价或折价平均分摊于各期的一种摊销方法。

实际利率法是指各项的利息费用以实际利率乘以期初应付债券账面价值而得。(利息费用:财务费用或在建工程)。

由于债券的账面价值逐期不同,因而计算出来的利息费用也就逐期不同。在溢价发行的情况下,债券账面价值逐期减少,利息费用也就随之逐期减少;反之,在折价发行的情况下,债券账面价值逐期增加,利息费用因而也逐期增加。当期入账的利息费用与按票面利率计算的利息的差额,即为该期应摊销的债券溢价或折价。

找几个例子,结合下面的借贷多分录,就容易理解了:

面值发行债券应计提的利息,借记"在建工程"、"财务费用"等科目,贷记"应付债券――应计利息"或"应付利息"科目。

溢价发行债券,按应摊销的溢价金额,借记"应付债券――债券溢价"科目,按应计利息与溢价摊销的差额,借记"在建工程"、"财务费用"等科目,按应计利息,贷记"应付债券――应计利息"或"应付利息"科目。

折价发行债券,按应摊销的折价金额和应计利息之和,借记"在建工程"、"财务费用"等科目,按应摊销的折价金额,贷记"应付债券――债券折价"科目,按应计利息,贷记"应付债券――应计利息"或"应付利息"科目。

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