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长期股权投资与企业合并有啥关系?股权投资为啥要冲减股本溢价?

时间:2018-09-28 18:38:32  来源:股权投资  本篇文章有2191字,看完大约需要7分钟的时间

长期股权投资与企业合并有啥关系?股权投资为啥要冲减股本溢价?

时间:2018-09-28 18:38:32  来源:股权投资

企业合并,是指将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。 

企业合并从合并方式划分,包括控股合并、吸收合并和新设合并。 

1、控股合并 

控股合并方式下,被合并方或被购买方在合并后仍保持其独立的法人资格继续经营,合并方或购买方应确认企业合并形成的对被合并方或被购买方的投资。 

在控股合并方式下,不论是同一控制下的企业合并或者非同一控制下的企业合并,在合并方(或购买方)的个别财务报表中,均体现为母公司(合并方或购买方)对子公司(被合并方或被购买方)的长期股权投资。 

2、吸收合并 

吸收合并是指合并方在企业合并中取得被合并方的全部净资产,并将有关资产、负债并入合并方自身的账簿和报表进行核算(个别报表主体)。企业合并后,注销被合并方的法人资格。 

3.新设合并 

新设合并是指企业合并中注册成立一家新的企业,由其持有原参与合并各方的资产、负债在新的基础上经营(个别报表主体)。原参与合并各方在合并后均注销其法人资格。 

显然,上述合并形式中只有控股合并产生长期股权投资的核算,控股合并形成母子公司的企业形式,即合并方对被合并方实施控制的权益性投资。 

企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。 

1.同一控制下的企业合并参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同多方最终控制且该控制并非暂时性的,为同一控制下的企业合并。

合并日,是指合并方实际取得对被合并方控制权的日期。通常情况下,同一控制下的企业合并是指发生在同一企业集团内部企业之间的合并。除此之外,一般不作为同一控制下的企业合并。 

2.非同一控制下的企业合并 

参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的,为非同一控制下的企业合并。购买日,是指购买方实际取得对被购买方控制权的日期。 

其他的就是企业合并以外的方式 

控股合并后母公司可以对子公实施控制,其他两种方式只有一个企业了,也就与之无关了。

股权投资为啥要冲减股本溢价?

理解长期股权投资为啥要冲减股本溢价,是同一控制下的企业合并,采用权益结合法,有两种情况:

第一种情况:

合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的,应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额,应当调整资本公积(资本溢价或股本溢价);资本公积不足冲减的,调整留存收益。

注意:账务处理时,先确认长期股权投资的入账价值,然后减去支付对价的公允价值,倒挤差额确认(或冲减)资本公积——资本溢价(或股本溢价)。

借:长期股权投资(被合并方所有者权益账面价值×持股比例)

贷:银行存款等(账面价值)

资本公积——资本溢价(或股本溢价)

或者:

借:长期股权投资(被合并方所有者权益账面价值×持股比例)

资本公积(资本或股本溢价部分)

盈余公积

利润分配——未分配利润

贷:银行存款等(账面价值)

第二种情况:

合并方以发行权益性证券作为合并对价的,应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本,长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额,应当调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。

长期股权投资与企业合并有啥关系?股权投资为啥要冲减股本溢价?

借:长期股权投资(被合并方所有者权益账面价值×持股比例)

贷:股本(面值)

资本公积——股本溢价(倒挤)

或者

借:长期股权投资(被合并方所有者权益账面价值×持股比例)

资本公积(股本溢价部分)

盈余公积

利润分配——未分配利润

贷:股本(面值)

同一控制下的企业合并中,合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用,应当于发生时计入当期损益。

关键字: 证券
来源:股权投资 编辑:零点财经

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