您的位置: 零点财经>财务分析>上市公司48大财务迷局> 天保基建土地增值税计提之谜

天保基建土地增值税计提之谜

2018-04-09 14:13:12  来源:上市公司48大财务迷局  本篇文章有字,看完大约需要5分钟的时间

天保基建土地增值税计提之谜

时间:2018-04-09 14:13:12  来源:上市公司48大财务迷局

学会这个方法,抓10倍大牛股的概率提升10倍>>

2009年4月2日,天保基建(000965.SZ)年报公布,其2008年末净利润近1.147亿元,同比增加8.15%,侥幸过关。而此前,天保基建前3季度净利润总和仅有4534万元,不少分析师推测其2008年年报或将触发追送股改对价承诺条件,可是该公司2008年报再次以几百万元之多惊险过关。

 

天保基建(000965

天保基建(000965.SZ)年报

笔者发现天保基建2008年前3季度利润表“营业税金及附加”是3645万元,可到了年报只剩下2480万元,第4季度净减1165万元。有媒体指出,该公司第4季度少提或冲销土地增值税。由于第3季报没有报表附注,笔者浏览了2008年半年报,发现该公司2008年上半年“营业税金及附加”下的土地增值税费用是1897万元,到了年报只剩下228万元,即下半年对土地增值税净转回1669万元,这个转回引起笔者极大的关注。

据该公司年报称,2007年及2008年土地增值税预缴时按房款的0.5%-1%计算,本年按汇算清缴口径做了预提。2007年末,该公司近三年土地增值税相关数据如下:

 近三年土地增值税相关数据

近三年土地增值税相关数据

2007年及2008年天保基建主要收入基本都是房地产开发收入。笔者不明白的是。为何2007年土地增值税费用率高达60.78%,而到了2008年又屈屈只有2.6%. 2008年上半年营业收入19229万元、营业利润4126万元,可土地增值税费用高达1897万元,土地增值税费用率是45.78%,司下半年竟然变成-35.87%,这种预提说明了什么?是不是2007年以前少提、2007年及2008年上半年多提、2008年下半年少提?由于税费确认要遵循权责发生制原则,要在纳税义务发生的时候确认费用,即在收到房款时确认费用。如果2007年多提了导致2008年少提,则要追溯调整,但很明显,天保基建追溯调整金额很小(应缴土地增值税2008年初调整前是9万元,调整后是0元)。

天保基建2008年下半年转回了土地增值税费用1669万元,这些费用有些是不是需要跨年追溯调整?此外,2008年该公司只计提228万元土地增值税费用,而2007年高达3389万元。这是不是由2007年房地产开发暴利而2008年房地产开发微利导致?可是2008年房地产开发业务的毛利率是47%,远比2007年35%高。笔者不了解土地增值税汇算清缴口径,但根据税法,房地产开发利润越高,则所需缴纳的土地增值税费用就越高。那么天保基建的近三年的土地增值税费用又是如何预提的?尤其是2008年下半年为何转回1669万元。如果剔除下半年土地增值税转回因素,则天保基建2008年业绩肯定无法完成股改承诺,毫无疑问将触发追加股份条件。

阅读了该文章的用户还阅读了

热门关键词

相关阅读

为您推荐

移动平均线
股票知识
MACD
老丁说股
热点题材
KDJ指标
读懂上市公司
成交量
股票技术指标
股票大盘
分时图
股市名家
概念股
缠中说禅
强势股
波段操作
股票盘口
短线炒股
股票趋势
涨停板
股票投资
长线炒股
股票问答
股票术语
财务分析
炒股软件
上证早知道
经济学术语
期货
股票黑马
股票震荡市场
理财
炒股知识
散户炒股
外汇
炒股战术
港股
基金
黄金




































































































































































































































































































































































































































































































































































































































相关栏目推荐

栏目导航

友情链接

网站首页
股票问答
股票术语
网站地图

copyright 2016-2024 零点财经保留所有权 免责声明:网站部分内容转载至网络,如有侵权请告知删除 友链,商务链接,投稿,广告请联系qq:253161086

零点财经保留所有权

免责声明:网站部分内容转载至网络,如有侵权请告知删除