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非经营因素如何影响持股上市公司

时间:2018-04-09 20:39:29  来源:教你读财报  本篇文章有1268字,看完大约需要4分钟的时间

非经营因素如何影响持股上市公司

时间:2018-04-09 20:39:29  来源:教你读财报

上面谈了上市公司持有其他公司股权期间,由于被持股公司经营因素对持股上市公司财报造成的影响。有些时候,还会有非经营因素,也会对持股上市公司财务报表产生影响。

如果被投资单位因为非经营因素导致净资产发生变化,在上市公司持股比例没有发生变化的情况下,这部分净资产的增加,将算进上市公司资本公积,影响资产负债表的股东权如果因为非经营因素导致净资产发生变化,上市公司的持股比例发生了变化,该变化会对上市公司净资产和当期利润同时产生影响,下面老唐举个简化的例子详细解释。

有公司甲,上年初有总股本1600万,净资产公允价值4000万元,上市公司A占甲的股份为30%,持有480万股(对应净资产1200万元)。这部分股份是溢价10%购买的,买价1320万元.上市公司A将其列入“长期股权投资”科目,用权益法核算,初始账面价值1320万元.

上年,公司甲实现净利润800万元.上年底,上市公司A在利润表里确认投资收益800*30%=240万元,同时在资产负债表里,增加长期股权账面价值240万元,变成1320+240=1560万元(请读者自行回忆前文例子中,持续5年里,公司乙的投资收益及长期股权投资成本的变化历程)。

图7-29非经营因素导致被投资对象的净资产发生了变化

当年,公司甲向公司B定向发行新股400万股,每股5元,公司B以2000万元现金,获得甲的20%股权,400-(1600+400)=20%。

公司A对甲的持股,从30%稀释成24%(480=2000),会计上将其视为卖掉了持股的1/5(虽然手上股数没有发生任何变化,还是480万股),即卖掉了1560万元*l/5=312万元的账面资产。

公司甲的净资产增加了2000万元现金,A持有甲的24%,所以归A所有的净资产增加了2000*24%=480万元,这480万元是A出让了价值312万元的资产换来的,因此上市公司A就获得了480-312=168万元的投资收益,上市公司A的利润表里计入168万元投资收益,同时长期股权投资的账面值增加168万元。

老唐在这甲简单总结一下:持股期间,因非经营因素导致被投资对象的净资产发生了变化,若持股比例没变,被投资公司净资产变化对应比例部分,计入上市公司的资本公积,不影响利润。

若持股比例变了,视为出售部分股份,将新持股比例对应的净资产增加额与被出售部分股权的账面价值之间的差额,算作投资收益,计入利润表。

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