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流动资产类项目解析

时间:2018-03-10 11:32:47  来源:财务报表分析从入门到精通  本篇文章有1152字,看完大约需要4分钟的时间

流动资产类项目解析

时间:2018-03-10 11:32:47  来源:财务报表分析从入门到精通

流动资产,是指企业可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产,是企业资产中必不可少的组成部分,货币资金、应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款及存货等都属于流动资产。具体到老母亲餐厅,月前该公司流动资产为344.30元,其组成如下:

1.货币资金

通俗地讲货币资金就是现金,或者流通性与现金类似的现金等价物,如银行存款,在本例中,就是夏洛口袋中还有多少钱。

2.应收账软

应收账款是企业因销售产品、材料、提供劳务等业务而应向购货方、接收劳务方收取的款项,形成应收账款的直接原因是赊销。具体到本案,就是老母亲本来应支付280元,但是她只支付了140元,剩下的一半没有支付,我们作记录,就是应收账款。如果企业销售货物,全部是应收账款,那么,企业迟早会因为没有周转资金而不能开展业务。所以,我们在看报表时,不但要关注企业的收入,而且要同时关注应收账款。

3.其他应收款

其他应收款指除应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项,如应收的赔款、罚款,应向员工收取的各种垫付款项,以及已不符合预付账款性质而按规定转入的原来在预付账款科目的款项等。具体到本案,夏洛同意不久后就将投资款投入,在他没投入之前,计入其他应收款。

图8-2关注它变化的原因是否合理

注意:其他应收款项目在资产负债表中作为一个“杂货铺”,如果金额很小,可以忽略不计,但是如果期初和期末全额变化很大,就需要关注。

很多上市公司的控股股东或者实际控制人、董事、监事、高级管理人员恶意掏空上市公司资产都通过“其他应收款”科目的“员工公务借支”等二级科目来列账。例如老母亲餐厅,本来没有其他应收款,怎么突然在本期增加了100元呢?我们需要去关注它变化的原因是否合理。

4.预付账款

预付账款指用来核算企业按照购货合同规定预付给供货单位的货款。

5.存货

存货是指企业在日常活动中持有,以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物资等。具体到本例,就是夏洛上期买了170元的米、面、蔬菜等,只用了150元的,还有20元的留存,另外夏洛大妹从自家带来大米一袋,也是老母亲餐厅的存货。

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