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企业现金流划分解读

时间:2018-03-10 19:15:46  来源:财务报表分析从入门到精通  本篇文章有801字,看完大约需要3分钟的时间

企业现金流划分解读

时间:2018-03-10 19:15:46  来源:财务报表分析从入门到精通

1.经营活动产生的现金流量

该项目包括购销商品、提供和接受劳务、经营性租赁、缴纳税款、支付劳动报酬、支付经营费用等活动形成的现金流入和流出。在权责发生制下,这些流入或流出的现金,对应收人和费用的归属期不一定是本会计年度,但是现金流量一定是在本会计年度收到或付出的,如收回以前年度销货款、预收以后年度销货款等。公司的盈利能力是其营销能力、收现能力、成本控制能力、回避风险能力等相结合的综合体。由于商业信用的大量存在,营业收入与现金流入可能存在较大差异,能否真正实现收益,还取决于公司的收现能力。

2.筹资活动产生的现金流量

该项目包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、贷款、偿还债务等收到和付出的现金。其中,“偿还利息所支付的现金”项目反映企业用现金支付的全部借款利息、债券利息,而不管借款的用途如何、利息的开支渠道如何,不仅包括计人损益的利息支出,还包括计入在建工程的利息支出等。

图8-4购建和处置固定资产、无形资产等长期资产

3.投资活动产生的现金流量

该项目主要包括购建和处置固定资产、无形资产等长期资产,以及取得和收回不包括在现金等价物范围内的各种股权与债权投资等收到和付出的现金。其中,分得股利或利润、取得债券利息收入而流入的现金,是以实际收到为准,而不是以权益归属或取得收款权为准的。这与利润表中确认投资收益的标准不同。

总之,这种划分有利于报表使用人有区别地分析企业的现金来源和现金支出。

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