应收账款是企业拥有的，经过一定期间才能兑现的债权。因此，在收回之前的持有时间内，它不但不会增值，反而要随时间的推移让企业付出代价。
应收账款管理的内容
从增收节支、提高效益的管理目标考虑，应收账款管理的内容主要有:
1.控制应收账款的限额和收回的时间
企业以赊销作为提高竞争能力，扩天市场份额的手段，是借助商业信用来增加销售收入的，企业要通过实现销售并取得货币资金，来补偿生产经营中的各种耗费，以确保企业营运资金的循环周转，从而需要控制应收账款的额度与期限。
2.充分估计应收账款的持有成本和风险
采用信用政策意味着放弃一定的资金时间价值，信用规模越大，期限越长，失去的资金时间价值就越多，变现的不确定性风险就越大，可能出现的坏账也就越多，代价就越高。
3.及时安排催收
及时组织安排到期和逾期的应收账款的催收，避免企业资金被其他单位占用。企业在回收应收账款遇到困难或应收账款可能变成坏账损失时，应诉诸法律，主动争取法律的保护。
账龄分析法
1.账龄分析是确定应收账款管理重点的依据
账龄分析是一种筛选活动，用以确定应收账款的管理重点，确定超过合同或信用政策规定的应收账款所超出时间是多长，其原因何在。财务人员可以按不同的标准，如销售地区、销售人员、账龄区间等计算结构比率，确定出回收率低的销货账及账龄区间内比例最大的应收款。在此基础上，财务人员或按照账龄长短，或按原因分析所揭示问题的严重性，或按应收账款的地区、行业分布，提出应收账款的管理重点，并据以按轻重缓急，编制应收账款催收计划，有效、快捷收回应收账款。
2.账龄分析是编制和实施账款催账计划的基础
应收账款催收计划的编制和实施主要包括下列内容:(1)核对账目。财务人员应根据账龄分析表上列示的购货单位，按重要性原则依次排列，核对账目，确定应收账款的数额。(2)分别情况，督促催收。对账龄时间长，困难大或有特殊问题的应收账款，财务人员应提请企业高层管理人员安排时间或组织专人催收;对购货方违约形成的长期未决的款项，两年以上的金额巨大款项，财务人员应在分析问题的基础上提请企业管理决策人员采用法律手段解决。
3.可对不同客户采取不同的销售策略
通过账龄分析，财务人员可以根据应收账款的流动性情况将客户分成以下三种:(1)对流动性强的应收账款户头，交易多，信誉好，能够比较及时付清购货款项，企业应保证其货源，并给予优厚的信用政策。(2)流动性一般的户头，此类客户对货款有一定的付现能力，但也时常拖欠，对此，企业一方面应健全、完善销售制度，严格按合同供货、收款:另一方面，要加强货款的催收工作，必要时也可以给予一定的优惠政策，促使其及时付款。(3)流动性差的户头，此类客户或信誉差，或付款能力弱，对这样的客户，必须对其限制供货，甚至不给予赊账。
4.可以促进加强销售部门、销售人员的考核，有利于企业的销售管理
通过对应收账款的账龄分析，可以看到各销售部门、销售人员占用资金的数额，以及占用时间的长短，便于对销售承包责任制更全面的考核，有利于完善企业的销售承包责任制。
应收账款周转率
应收账款周转率是指赊销收入净额与平均应收账款的比率。它可以测定企业某特定期间收回赊销账款的能力和速度。其计算公式如下:
应收账款周转率=赊销收入净额/平均应收账款余额
在上式中，分子应是赊销收入净额，即商品销售收入扣除现销收入、销售折让与折扣后的净额。因为应收账款是由于赊销而引起的，分母中的平均应收账款是年初应收账款余额和年末应收账款余额的平均数。该指标值越高，表明一年内收回的账款次数越多，意味着平均收回账款的时间越短，应收账款收回的越快。否则，企业的营运资金过多地呆滞在应收账款上，影响正常的资金周转。
由于一般企业对外财务报表中很少将赊销与现销的数字予以分别反映，所以在分析应收账款时，往往需要进一步去搜集有关的资料以计算赊销净额。此外，为了解某一企业应收账款开转率的变化趋势，可编制历年度的连续三年以上年度比较资产负债表和利润表，对相邻年度的数据进行纵向比较。
应收账款周转天数也是应收账款周转率指标之一。它表示企业从取得应收账款的权力到收回款项并转换为现金所需的时间。其计算公式为:
应收账款周转天数=360天/应收账款周转率
一般而言，应收账款周转天数并无一定的标准，也很难确立-项理想的比较基础，但还是周转一次所需天数越少越好。因为所需天数越少，一年的应收账款周转次数才会越多。一个企业的应收账款周转天数究竟多少才算合适，应视企业的政策并参照同行业所定标准而制定。此外，一个企业的应收账款周转率或平均周转天数还可能由于某些特殊因素存在，如销货条件改变、现销或分期付款销货政策对正常赊销的影响、同业竞争、物价水平变动、信用或收账政策变更、新产品的开拓等等，均将影响应收账款周转%或平均周转天数的变化。严格来说，应收账款周转率或平均周转天数仅表示全部应收账款中的--项平均值而已，确实无法全面了解应收账款中各客户逾期的情形。
应收账款管理的三道“防火墙”
第一道“防火墙”:事前评估。
企业在设定某一新客户的信用标准时，往往先要评估它赖账的可能性，即它的信用品质。这可以通过“五C”系统来进行监控评估。
(1)品质(Character)。即履行偿债义务的可能性。企业必须设法了解顾客过去的付款记录，看其是否具有按期如数付债的一贯做法，与其他供货企业的关系是否良好。这一点经常被视为评价顾客信用的首要因素。
(2)能力(Capacity)。能力指顾客的偿债能力，即其流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例。主要通过客户的财务报表这个商业语言，即资产负债表中的资产负债率、流动比率、速动比率、现金比率进行分析。顾客的流动资产越多，其转换为现金支付款项的能力越强。同时，还应注意颐客流动资产的质量，看是否会出现存货过多过时质量下降，影响其变现能力和支付能力的情况。
(3)资本(Capital)p资本指顾客的财务实力和财务状况，表明顾客可能偿还债务的背景。主要通过客户资产负债表中的实收资本(注册资本)，以及资产总额进行分析。
(4)抵押(Collateral)。企业签订赊销合同时附有抵押条款。当顾客拒付款项或无力支付款项时能有被用作抵押的资产。这对于不知底细或信用状况有争议的顾客尤为重要。一旦收不到这些顾客的款项，便以抵押品抵补。对此需关注:其一，资产负债表中的“其他长期资产”项目的数额，防止冻结资产。其二，分析财务报表附注，防止已被抵押过的资产充数。
(5)条件(Conditions)。条件指可能影响顾客付款能力的经济环境。比如，万一出现经济不景气，会对顾客的付款产生什么影响，顾客会如何做，等等。这需要了解顾客在过去困难时期的付款历史。用“四比”方法分析，即企业的实际与其过去、最好水平、预算水平、行业平均水平的比较。
第二道“防火墙”:事中监控。
一般是在合同执行三四个月后进行，通过各部广组织的跨部门评估小组对该客户进行综合评估，对于价格偏低导致毛利贡献不理想的客户，企业一方面检讨自己成本控制是否有效，另一方面对于确实没有合理毛利贡献的客户，果断终止合作。
在合同执行过程中，财务部门根据客户的业务量和信用情况授予一定的信用额度，并随时对客户信用情况给予监控。如果应收账款达到这个额度而客户没有及时付款，就必须督促客户付款并停止向该客户提供物流服务。为保险起见，在合同执行的过程中，财务部门每周都会以内部催款通知书的形式，通知客户经理和分公司的负责人其负责的客户的欠款和信用状况，并提醒重点关注接近信用限度的客户的动态和经营状况。
收集和整理反映客户信用状况的有关资料是企业应收账款日常管理的基础，是正确评价顾客信用的前提条件。信用监控的方法有两种:
(1)直接监控法。包括:
①定期拜访大客户;
②了解经营状况;
③每月进行应收账款确认;
④通过函证、电话查询等。
(2)间接监控法。包括:
①财务报表解读。客户的财务报表，是其信用资料的主要来源。因为通过财务报表分析，即通过资产负债表、利润表、现金流量表，以及财务报表附注(如8项减值准备的情况)等，基本上能掌握一个企业的财务状况和盈利状况。
②信用评估机构咨询。世界上许多国家都有信用评估的专门机构，这些机构会定期发布有关企业的信用等级报告。目前，我国的信用评估机构有三种类型;一是独立的社会评估机构;二是中央银行负责组织的评估机构，一般吸收商业银行和各部门的专家进行评估;三是商业银行组织的评估机构。专门的信用评估机构评估方法先进，评估调查细致，可信度较高。
③法院、检查院、纪检机构的揭示。目前，我国法院、检查院、纪检机构已加大对信用不佳的单位或个人追查和惩处力度，并在媒体上:披露。
④其他机构披露。如财税部门、工商管理部门、证券交易所、消费者协会、会计师事务所，以及企业的主管部门等。例如，目前我国工商管理部门已启动“企业信用档案”，可上网查询。
第三道“防火墙”:事后跟踪。
(1)实施对应收账款回收情况的分析与监督。可以通过以下方法实施对应收账款回收情况的分析与监督。
①采用ABC分析法。即重点管理法(抓住重点，照顾-般)。把金额较大、欠款期限较久的应收账款列为管理重点。将最危险的客户往前排。
②账齡分析法。简单讲，账龄分析表是一张能显示应收账款在外天数(账龄)长短的报告，利用账龄分析表，对可能发生的坏账损失，提前做出应对准备，充分估计这一因素对损益的影响。
③财务指标分析法。分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。
④清欠预算管理及快报。即年初销售部门会同会计部门作好清欠预算，每月或每旬由销售部门或会计部门出列清欠报告，检查和分析清欠情况。据此，向销售部门及时发布客户状况预警(周转天数超过XX天)，并建立信用高风险名单，进行定期跟踪。
(2)制定有效的收账政策。现代企业与客户的关系已经不是简单的买卖关系，而是长期的合作伙伴关系，甚至是战略合作伙伴关系，企业只要提高自己的竞争力，就可以提高与买方谈判的能力，在客户评审的应收账款风险方面，就会比较主动。
企业对不同过期账款的收款方式主要包括:
①对过期较短的顾客，不予过多地打扰，以免将来失去这一市场
②对过期稍长的顾客，可措辞婉转地写信能款;
③对过期较长的顾客，频繁地信件催款并电话催询。
若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业可帮助其渡过难关，以便收回账款。一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款"，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划:修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款:在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的“长期投资”，协助亏损企业，达到收回款项的目的。
④对过期很久的顾客，可在催款时措词严厉，如客户已达到破产界限，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇到以下几种情况则不必起诉:诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务:客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害:起诉后收回账款的可能性有限。
