企业的资金平衡原理实例分析
为了便于读者理解和掌握资金平衡原理，现以一假设的股份公司发生的经营业务为例，做进一步的分析和说明。1.假定有一新创办的股份公司，期初资金运用和来源均为0。现该公司发行股票，票面值为1000万元，溢价2倍售出。所筹资金，其中2000万元用于购置固定资产，1000万元暂存入银行。此项业务反映在财务上，在资金运用方，银行存款增加1000元，固定资产增加2000万元；在资金来源方，股本增加10万元，公积金增加2000万元。
2.公司向银行借入短期贷款1000万元，存入本企业在银行的存款帐户。结果，资金运用方银行存款增加1000万元资金来源方短期借款增加1000万元。
3.公司通过银行转帐，用银行存款购入原材料1500万元，反映在财务上，资金运用方银行存款减少1500万元，同时原材料库存增加1500万元；而资金来源方不变：
4.公司在生产阶段耗用原材料1000万元，即资金运用方库存材料减少1000万元，生产费用增加1000万元；资金来源方不变：
5.公司到期应付工资500万元，其中生产工人工资400万元，公司管理部门职工工资100万元。在资金运用方生产费用增加400万元，管理费用增加100万元；在资金来源方应付工资增加500万元：
6.公司提取设备折旧费100万元，并将其摊入生产费用。在资金运用方，减累计折旧100万元，生产费用增加100万元资金来源方不变：
7.期末将巳完工的产品按成本500万元转入库存商品销售后通过银行转帐收入2500万元，在销售过程中以银行存款支付销售费用100万元，支付产品税400万元。这几项业务反映在财务上：在资金运用方，银行存款收入250万元，支出500万元，销售费用增加100万元，营业税金增加400万元，生产费用减少1500万元，库存商品增加150万元在资金来源方，营业收入增加2500万元：
8.公司用银行存款支付工资50万元，并归还贷款1000万元。在资金运用方，银行存款减少1500万元；在资金来源方应付工资减少500万元，短期借款减少1000万元：
9.在进入期末结算时，首先将营业收入2500万元转入本期利润帐户，同时将已售出的库存商品1500万元转入营业成本。在资金运用方库存商品减少1500万元，营业成本增加1500万元；在资金来源方，营业收入减少2500万元，本期利润增加2500万元：
10.将营业成本和各种费用全部转入本期利润以冲减收入。结果，资金运用方营业成本、管理费用、销售费用和营业税金都减少到0：
11.公司利润按以下顺序分配，（1）缴纳所得税，税率为25%计100万元；（2）税后利润提取10%公积金，计30万元（3）分配股息250万元（4）保留利润20万元。因此，资金运用方不变；资金来源方，应交税金增加100万元，公积金增加30万元，应付股息增加250万元，未分配利润为20万：
12.当公司用银行存款实际支付所得税和股息后，在资金运用方，银行存款减少350万元；在资金来源方，应付股息和应交税金减少至0：
通过以上分析，我们可以得出两点结论：第一，公司在经营过程和业务往来中，资金运用总额和资金来源总额会发生变化，但是资金运用总额与资金来源总额总是保持衡等。
第二，公司的每项业务至少引起帐目上的两个项目发生变化。如果这些项目变动同时发生在资金运用方（或是同时发生在资金来源方），那么仅引起资金运用方各项目有增有减（或是仅引起资金来源方各项目有增有减），而资金运用总额与资金来源总额数量不变。如果这些项目分别发生在资金运用方和资金来源方，必然引起资金运用方项目与资金来源方同时增加，或者同时减少，两方总是保持衡等。
以上阐述的资金平衡原理是会计复式记帐法的理论基础，也是识读股份公司财务报表必须具备的基本知识。
