外币现金流量及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生时的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算;汇率的变动对现金的影响应当作为调节项目，在现金流量表中单独列示。
“汇率变动对现金的影响”，在现金流量表上虽然只是一个单列的项目，但其却是由汇率变动的几方面影响因素构成:
(1)外币余额的汇率变动对现金的影响。由于外币现金账户在每个余额调整期必须按期末汇率调整记账本位币(以下统称人民币)余额，假定期内未发生收付业务，其人民币余额仍会增加或减少，影响“ 现金及现金等价物净增加额”。在现金流量表中:外币现金账户年初余额的汇率变动对现金的影响额=年初外币现金结存数量(期末汇率-年初汇率)。如果期末外币现金无余额，则以结清外币现金账户时的当日汇率为“期末汇率”。
(2)期内收入外币的汇率变动对现金的影响。期内收人的外币现金，假定收入后至期末没有付出，其收人时按当日汇率(或与即期汇率近似的汇率，下同)计算的现金流人与按期末汇率计算的人民币金额也不一定相等，其差额即对现金的影响。在现金流量表中:年内收人外币现金的汇率变动对现金影响额=Z[年内收人外币现金数量x(期末汇率-收入时当日汇率)]。
