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折价,溢价摊销是什么?溢折价摊销实际利率的介绍

时间:2018-07-31 20:20:39  来源:溢价发行  本篇文章有4809字,看完大约需要16分钟的时间

折价,溢价摊销是什么?溢折价摊销实际利率的介绍

时间:2018-07-31 20:20:39  来源:溢价发行

折价摊销或者溢价摊销是什么意思?

折价是指按照市场价格或由具有债权债务关系的双方共同委托的估价机构对标的物的实际价值进行评估,以双方均认可的价格将标的物的所有权由一方当事人转让给另一方当事人,从而全部或部分地了结双方间的债权债务关系。

以放行债券为例,发行债券收款大于债券面值部分即为债券溢价。这时候债券的实际利率并不等于票面利率,而债券是按照摊余成本计量,按照摊余成本和实际利率计算利息费用的,计算出的费用和按面值票面利率计算的应付利息之间的差额即为每期债券溢价摊销额。折价摊销原理和溢价摊销一样。他们反映的是按照复利计算的实际利息费用和按照票面利率和单利计算的应付利息之间的差异。

如果甲发行债券,该债券票面上表明的面值是1000。其明确的票面利率是10%(也就是以后企业支付利息时按10%的利率计算),但是当时市场上的实际利率为9%(比如你把钱存入银行时银行提供的存款利率)。此时,你想想以后当甲支付利息时,它是按票面利率10%乘以票面价值1000计算的利息支付给购买债券的,但当时市场上的实际利率只有9%,甲却按10%的利率支付了。到时甲是不是会多付了1%的利息,那甲不是亏了,谁会做亏本的买卖啊。于是为了弥补甲以后多支付给购其债券买者的1%利息,甲就会在刚开始发行债券时,把以后会多付的利息提前给收回来,即溢价发行,按高于票面价值1000卖出去(假如是1100),高于1000的部分就是溢价。该溢价就会在未来每期计算利息时给摊销掉。比如:到时支付利息时会计账务处理按1000*10%=100 贷:应付利息 100, 但其实其应当确认的实际利息是(1100*9%)=99,借:财务费用 99

其差额1就是甲多付的利息,因为在发行债券时甲多付的利息已经提前收回来了,所以在以后支付利息时再把它抵销,这就是溢价摊销。会计分录:

借:财务费用 99(实际利息)

应付债券--利息调整 1(溢价摊销)

贷:应付利息 100 (票面利息)

所以溢价摊销就是融资者以高于市场利率的票面利率,溢价发行债券,多余票面价值的溢价会在以后每次利息支付时分期摊销。溢价摊销就是相比于市场利率多付的利息。

什么是折价摊销与溢价摊销

溢折价摊销的实际利率法

溢折价摊销的实际利率法是根据企业债券发生时的市场利率来计算每期利息费用,再与实际应付利息相比较,以求得各期宜摊销的溢价或折价金额。

具体介绍

计算实际利率:债券面值+债券溢价(-债券折价)=债券到期应收本金的贴现值+各期收取债券利息的贴现值。根据“试误法”、“内插法”可求得实际利率

年度终了计算利息并摊销溢折价

a.溢价购入

(应收利息或应付利息)按票面利率计算的利息=票面值*票面利率

(投资收益或在建工程或财务费用)按实际利率计算的利息=(债券面值+溢价-上期累积已摊销的溢价)*实际利率

应摊销溢价=按票面利率计算的利息-按实际利率计算的利息

按票面利率计算的利息借记“应收利息”科目

按实际利率计算的利息贷记“投资收益”科目

按应摊销溢价贷记“长期债券投资——溢价”科目

注:最后一期计算应摊销溢价时不再按上述公式计算,而直接用投资时的债券溢价总额减去以前各期已摊销的溢价。这样做的目的是为了调整计算时小数点保留位数造成的误差,同时按实际利率计算的利息通过按票面利率计算的利息减去应摊销的溢价可求得

b.折价购入

按票面利率计算的利息=票面价值*票面利率

按实际利率计算的利息=(债券面值-债券折价+上一期累积已摊销折价)*实际利率

应摊销折价=按实际利率计算的利息-按票面计算的利息

按票面利率计算的利息借记“应收利息”科目

按实际利率计算的利息贷记“投资收益”科目

按应摊销溢价借记“长期债券投资——折价”科目

注:最后一期计算应摊销的折价时不再按上述公式计算,而直接用投资时的债券折价总额减去以前各期已摊销的折价,同时按票面利率计算的利息加上应摊销的折价作为按实际利率计算的利息。

实际利率法摊销

总之,实际利率法摊销的关键是:

1.计算实际利率;

2.计算长期债券投资每年年初实有数,即债券投资总额-已摊销的溢价(+已摊销的折价);

3.最后一年(或一期)的溢折价摊销额应为债券溢折价总额减去以前各期已摊销的数。

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