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现金流量的计算方法有哪些?

时间:2018-04-17 20:28:37  来源:上市公司财报分析就这几招  本篇文章有794字,看完大约需要3分钟的时间

现金流量的计算方法有哪些?

时间:2018-04-17 20:28:37  来源:上市公司财报分析就这几招

现金流量的计算方法有哪些?

现金流量的计算方法有哪些?

分析现金流量时,计算经营活动现金流量的方法有两种:一种是直接法;另一种是间接法。这两种方法通常也称为编制现金流量表的方法。所以,现金流量表的具体格式又有两种:直接法下的现金流量表格式和间接法下的现金流量表格式。我国《企业会计准则第31号——现金流量表》规定采用直揭去编制,但同时要求在附注中披露用间接法来计算经营活动的现金流量,所以两者必须同时使用。

对企业而言,常见的调整项目具体包括计提的资产减值准备、固定资产折旧、无形资产摊销和长期待摊费用摊销、待摊费用摊销、处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损益、固定资产报废损失、财务费用、投资损益、递延税款、存货和经营性应收应付项目等。

根据前例,使用间接法推算其经营活动现金流量,则应该为净利润10万元加上不用付现的折旧10万元和暂欠的销售成本5万元,减去增加利润但未收到现金的销售收入2万元,结果也是23万元的经营活动现金流量净额,与直接法数据完全一致。

相对于间接法来看,直接法显示了经营活动现金流量的各项流入和流出内容,更能体现现金流量表的目的,有助于预测企业未来的经营活动现金流量,更能揭示企业从经营活动中产生的现金来偿付债务的能力,进行再投资的能力和支付利润的能力,而间接法也有助于分析影响现金流量的原因和企业净利润的质量。因而,我国的现金流量表要求企业在报表主体部分使用直接法,并在附注中按间接法将净利润调节为经营活动现金流量。

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