由于资产的人账价值大多是按取得资产时实际发生的成本入账(也有部分项目按公允价值反映，如交易性金融资产和投资性房地产等)，因此，资产负债表中的大部分项目都是以历史成本列示。而普遍存在的通货膨胀对历史成本造成了强烈的冲击，使得各时期的历史成本的货币购买力失去可比性，当初取得资产的成本同它们的现行成本产生越来越大的差距。
在通货膨胀环境下，如果再按历史成本原则编制企业的会计报表，不仅会影响到会计报表所有项目计量的真实性，而且也会使得某些个别资产的历史成本明显地脱离现行价值，从而影响到据以表述企业财务状况和经营成果的可靠性。
资产负债表中还有一些项目是按照公允价值计量的。的确，公允价值如果运用得当，会大大提高会计信息的有用性。但是，如果企业不恰当地运用公允价值，那么，对公允价值的滋用反而会导致会计信息成为“数字游戏”，违背公允价值的精神和目标。
