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投资方、被投资方发生顺流/逆流交易时,合并财务报表抵消分录的处理思想是怎样的?

2018-06-08 10:19:11  来源:财务报表常见问题解答  本篇文章有字,看完大约需要5分钟的时间

投资方、被投资方发生顺流/逆流交易时,合并财务报表抵消分录的处理思想是怎样的?

时间:2018-06-08 10:19:11  来源:财务报表常见问题解答

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投资方、被投资方发生顺流/逆流交易时,合并财务报表抵消分录的处理思想是怎样的?

关于这个问题先说一下顺流逆流交易的方法:

关联方交易的处理方法

关联方交易是共同控制人旗下的企业之间发生业务关系、互相销售货物。母公司销售子公司为顺流交易,子公司销售给母公司为逆流交易。

关联方交易的处理方法


关联方交易的处理方法

我们直接看一下交易时的账务处理原则:将互相确认的收益归属于母公司的部分抵消。

比如母公司销售给全资子公司货物时母公司正常的账务处理:

借:应收/银行存款

贷:主营业务收入

应交税费-增值税-销项税

借:主营业务成本

贷:库存商品

子公司正常情况下的账务处理方法为:

借:库存商品/原材料

贷:应付账款/银行存款

步骤到这里是一个企业正常业务情况下的处理方式,但他是关联方交易,所以我们说说关联交易的意义:

顺流逆流交易的意义

如果我们直接查看母公司的账面信息,会发现销售当期实现盈利。但它是销售给子公司的,说白了母公司盈利了,子公司支付了,对于老板来说,不赔不赚。

所以会计上需要以一定的账务处理方式来抵消这个伪利润,即抵消母公司确认的实际未实现收益。

我们知道公司确认当期盈利是通过"收入-成本"计算,所以抵消这笔实际未盈利的账务,也就是抵消收入、成本的过程,即抵消母公司已确认的利润。这个利润其实就是虚增的销售产品

我们将母公司确认的利润步骤倒着做一遍就完成了抵消分录:

借:主营业务收入

贷:主营业务成本

调整后,母公司的收入成本又归为0,子公司获得了存货。利润未虚增,报表调整完成

实际经营时涉及到子公司购买商品是自用还是外销,如果为自用则直接抵消成本收入,如果为外销还需使用存货科目调整涉及到的账务利润。

合并报表实际处理时较为复杂,为了解释时较为易懂,都未考虑其他情况,只可理解用。


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