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经营活动现金流量真实性分析

时间:2018-03-12 21:23:20  来源:财务报表分析从入门到精通  本篇文章有1019字,看完大约需要3分钟的时间

经营活动现金流量真实性分析

时间:2018-03-12 21:23:20  来源:财务报表分析从入门到精通

对企业现金流量表经营活动现金流量的真实性分析基本分两个步骤:

(1)对比企业半年度现金流量表和年度现金流量表的经营活动现金流量,考察经营活动现金流食的均衡性,初步确认企业经营活动现金流量的真实性。

在正常经营情况下,企业的购销活动和信用政策在一年内会比较稳定,销售业务也一般不会出现大起大落的情形,因此其经营活动现金流量年度内应保持一定的均衡性。当然,我们同时需要考虑国际国内经济大形势对企业的影响,以及企业所处的行业——如海洋捕捞业等,可能季节性生产的特点较明显一些。这就好比前面我们说到的那个蓄水池,蓄水池进水和出水管道的直径是固定的,所以日流入量的最大值是被限制的,在正常情况下,蓄水量保持在一个比较稳定的范围内。企业也一样,在生产规模和市场变化不大的情况下,经营活动现金流在一个较平级的水平内稍有波动,如果忽高忽低,就有企业经营活动现金流量被粉饰的可能。

(2)重点分析现金流量表有关明细项目,进一步明确经营活动现金流量的真实性。

现金流量表对经营活动现金流量进行了很好的细化,通过分析各个项目的现金流量变化,可以帮助我们识别企业经营活动现金流量是否真实。

图8-5借助关联交易等把经营活动现金流量“做”漂亮

如通过分析“销售商品、提供劳务收到的现金”项目,判断企业有没有虚构预收账款,粉饰主营业务现金流量的可能。如果企业在某期末存在大额预收账款,又缺少相关的销售或建造合同,则有可能是其没有及时将收入计入相应科目,其主营业务现金流入项目缺乏真实性。

通过分析“收到的其他与经营活动有关的现金”项目,判断企业是否借助关联交易等把经营活动现金流量“做”漂亮。可能存在这样的企业,由于大量应收账款不能收回,其经营活动现金流量出现严重困难,为了维持生产,或者确保年度末报表能被大众投资者接受,就请求大股东或者关联企业在年度末临时补充现金过来,这些“临时输血”在现金流量表中被归入了“收到的其他与经营活动有关的现金”项目,该项目金额由此在期末迅速上升,连带着,当期经营活动现金流量增加,这样很好地掩盖了企业经营中的真实现金流量情况。

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