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现金流量表的作用解读

时间:2018-03-10 19:18:36  来源:财务报表分析从入门到精通  本篇文章有1370字,看完大约需要5分钟的时间

现金流量表的作用解读

时间:2018-03-10 19:18:36  来源:财务报表分析从入门到精通

现金流量表的作用主要体现在:

1.能弥补资产负债表信息量的不足

资产负债表是利用资产、负债、所有者权益三个会计要素的期末余额编制的,其资产类项目的本期发生额与本期净增加额得不到合理的列报,不能不说是一个缺憾。而依据现金流量表附表资料,我们可以把资产负债表的平衡公式变成:本期现金=负债+所有者权益-非现金资产。也就是说,现金的增减变动来源于公式右边因素的影响:负债、所有者权益的增加(减少)导致现金的增加(减少),而非现金资产的减少(增加),导致现金的增加(减少)。

2.便于从现金流量的角度对企业进行考核

对一个经营者来说,如果没有现金,由此引发的缺乏购买与支付能力是致命的,所以,企业的经营者由于企业管理的要求急需掌握现金流量信息。另外,在当前商业信誉体制没有很好建立的情况一下,对于与企业有密切关系的供应商、个人投资者、银行、税务部门等,他们不仅需要了解企业的资产、负债、所有者权益的结构情况和经营效果,还需要了解企业的支付能力,现金流量表正好提供了相应的信息。

3.便于了解企业筹措现金、生成现金的能力

前面我们也说过,现金流就是企业的血液,企业要想生存,必须不断地有新鲜血液的补充。怎么来补充呢?从现金流量表可以一目了然地知道:企业可以通过“自己生成血液”的方式,即通过经营活动净现金流入方式来实现;实在不行,也可以通过“输血”方式,就是通过筹资活动吸收投资者投资或借入现金来实现。

如果用“输血”的方式来增加企业现金流,由于企业使用的是别人的资金,就不可避免地要还本付息。而如果企业自己“造血功能强大”,能通过经营过程中取得利润并同时收到大量现金,其自我发展的空间就比较广阔。

图8-7现金流量表通过“经营活动现金净流量”和“筹资活动现金净流量”

现金流量表通过“经营活动现金净流量”和“筹资活动现金净流量”,很直观地给报表使用者提供了这些关键信息,便于报表使用者了解企业筹措现金、生成现金的能力。

4.便于确认企业是否有效地利用已有资金

不管是投资者还是债权人,很多时候,愿意向企业投资或借给企业钱,是因为企业管理当局之前承诺过:“我将做什么”、“我这样做能给投资者什么样的回报和利润保障”等,我们且称其为“忽悠”钱。一旦拿到钱以后,管理当局有没有确实实施相应的项目呢?给你钱的目的明明是要你买厨具开餐厅,你却转而去了赌博的地下钱庄,投资者和债权人能踏实吗?所以,投资者和债权人其实是很关注企业最后拿钱做了什么、做得怎么样了。

资产负债表和利润表都不能直观地说明企业把钱投到了哪里了,而现金流量表却能通过“投资活动现金净流量”等明细项目,逐一告诉报表使用者;你看看,我用现金购买了固定资产,或者补充了生产经背用的流动资金等。这些关于企业如何使用资金的重要信息,是其他两张报表所不能提供的,也是现金流量表的重要作用之一。

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